中越两国经贸往来源远流长，互为重要的经贸伙伴。双方正努力实现两国领导人提出的2017年1000亿美元贸易额目标。越南计划到本世纪中叶建成社会主义定向的现代化工业国。这个目标的实现需要在释放经济要素资源优势、升级现有产业结构、开拓国内外消费市场等多领域共同发力。2016年，中国政府进一步强化“一带一路”战略在化解对外产能、增加海外投资收益、推进人民币国际化等任务中的重要作用。在此节点上，中国企业“走出去”投资越南市场，将与越南谋求经济社会发展的需求高度吻合。

综上，受上海市商务委员会委托，威科集团联合走出去智库编写了2016版《越南国别指南》，本指南概述了越南的商业文化和法律环境条件，介绍了中国企业在越南投资现状，对越南各重点行业领域进行了全面分析，并提供了在越南所涉及的政治、法律、财务、税务等全方位信息，旨在为中国企业赴越南投资进行高层战略决策助一臂之力。

本指南共分为八个部分，本文仅提取各部分要点进行简略介绍。

1越南投资概要

革新开放中的越南。1986年以来，越南实行了内部经济体制改革和外联东盟、开放欧美日的举措。30年来越南基本完成了从传统经济向市场经济的转变。根据世界银行《2016经商环境报告》，越南经商便利度位居第90位；根据世界经济论坛《2015-2016年全球竞争力报告》，越南竞争力在140个国家中排在第56位；2014年惠誉国际将越南国家信誉评级上限由B+提升至BB-。

“一党执政”的民主政治制度。越南共产党是执政党，也是唯一合法政党，是越南最强大的政治力量。越南明确反对实行西方模式的多党制或两党制，并通过修改宪法，进一步确定共产党的领导地位。如今，越南政治形成了包括越共总书记、国家主席、国会主席和政府总理在内相互制衡的“四架马车体系”。党、政、军、立法与司法权分立的制度，避免了权力过分集中，得到了国际社会的积极评价。

“二低一高”的经济贸易格局。越南的劳动力成本低，劳动效率低。2014年人均GDP约为2028美元，仅相当我国中西部地区的水平。越南经济贸易依存度高，2014年越南进出口总额达到2982.4亿美元。目前，越南已经签署10个区域和双边自贸协定，是本地区积极推动签署自贸协定的国家。彭博社称，越南已经成为新兴市场的杰出代表，其经济增速是世界最快的国家之一。

2越南市场情况概述

基础设施。越南基础设施落后。近年来，政府在财政困难的情况下仍加大基础设施投入，计划到2020年投入1300亿美元改善基础设施，年均投入近102亿美元，以改善投资环境。根据世界经济论坛最新发布的《2015-2016全球竞争力指数报告》，越南的基础设施在140个国家中排名第76位。其中，交通基础设施竞争力排名第67位，电力和通信设施排名第78位。

经商环境。根据2016年《经商环境报告》，越南的经商便利程度在189个国家中排名第90位。越南吸引外资的优势主要有：劳动力成本低，与中国中西部地区相当；地理位置优越，海岸线长达3400公里，港口众多；面向东盟，投资者可借助越南开拓东盟市场。越南影响外资的不利因素主要有：近年来宏观经济不稳定，通胀压力大；劳动力素质不高，仅少数的劳动力受过培训；三是配套工业落后，生产所需设备和原材料依赖进口。

腐败程度。越南贪腐问题严重。根据透明国际组织最新公布的2015年“全球廉洁指数”（CPI）排名，越南在168个国家中排名第112位，得分31分（满分100分，得分越高，公共部门腐败程度越低）。越南在2014年和2013年的该项排名为第119名和第116名。2012年11月，越南通过了《反腐败法》，尽管与前两年相比排名有所上升，但仍属于严重腐败的国家之一。

经济形势。据越南外资企业协会2016年1月4日发布的初步统计数据，2015年以批准额为准的越南外国直接投资(FDI)为228亿美元，同比增长12.5%。其中，韩国连续两年成为越南的最大投资来源国。近年来，越南吸引外资持续增长，越南正成为制造领域外商在亚洲投资的热点地区。越南加入的《跨太平洋战略经济伙伴协定》(TPP)、与欧盟签署的自由贸易协定(FTA)将成为招商引资的良机。

3风险、机遇与投资趋势

越南纺织业将进入黄金增长期。2015年-2025年越南纺织品将享受与日本、欧盟、韩国的自贸区协定及TPP的政策优惠。越南签署的各项自贸区协定将有利于出口增长，特别是纺织服装业。但由于技术和资金短缺，大量设备及原材料依赖进口，本土企业难以投资配套工业。因此，越南政府希望外商投资于配套工业，提高越南国产化比例，以便充分利用自贸区协定，特别是跨太平洋伙伴关系协定（TPP）。

基础设施将为私人资本提供机会。越南已在去年解除多年禁令，允许私人以BOT或租赁方式投资铁路基础设施。越南拟实现铁路项目社会化融资，具体包括：12条铁路的开发权转让或以公私联营（PPP）的方式升级；以BOT形式修建4个新铁路项目，总投资额约50亿美元。除了与土地、国家安全相关的项目由国家管理外，所有个人与企业均可投资于铁路基础设施。今年5月，越南老街省号召投资者投资建设本省一系列潜力项目，老街省与中国云南省有对应口岸，同时为与大湄公河西区域各国合作过程中北南经济走廊的中心，投资潜力巨大。

可再生能源具有较大的开发潜力。煤电、水电等传统能源产能扩张，日益破坏越南自然环境。为此，越南迫切需要发展清洁能源。越南是东南亚太阳能、风能等清洁能源储量最为丰富的国家之一：一是风能，越南有近3400公里的海岸线，每年每平方米的风能达500-1000kWh；二是太阳能，每天每平方米为5 kWh；三是水能，每年水电站发电功率超过4000MW；四是生物质能，每年越南的生物质能约7300万吨，其中农林渔业6000万吨，垃圾1300万吨，发电功率达5000 MW。随着国家鼓励政策的出台，该领域得到投资者普遍关注。

越南出台政策鼓励发展环境工业。越南工贸部正就《关于发展环境工业的决定》草案征求意见，草案提出许多优惠措施，包括：环境工业企业自成立之日起4年免征企业所得税，其后5年减半征收企业所得税，此后一直减免10%企业所得税；直接用于科研、环境工业工艺而国内尚未生产的机械、设备、物资进口，免征增值税；用于生产制造环境保护用的生产制造设备、物资、零件而国内尚未生产需要进口的，免征进口关税或按越南与国际协定达成的最低关税税率征收；免征环境工业产品出口关税；环境工业企业可以优先获得投资项目总额最多70%、不超过越南发展银行实有章程资本15%的国家信贷（不含流动资金）；发展环境工业的投资项目，也可优先享受ODA和其它外资信贷和信贷优惠。

越南政府鼓励私人投资医疗领域。越南卫生部称，目前越南全国有私人医院170家，占全国医院总数的11%，病床9500张，占4%。其中6家为外资医院。此外，还有3万家私人诊所和医疗服务站。医务人员约25万人，其中医生6.4万人。越南公立医院超负荷现象严重。然而，私人医院却比较冷清，床位空置。在106家参与调查的私人医院中，只有5%的医院病床使用率达100%，约56%的医院病床使用率仅达20-60%。越南政府颁发了关于医疗公私合作的政策，并计划于2015-2017期间进行医疗服务价格改革。

芹苴市力争至2020年建成西南部地区贸易服务中心。越南芹苴市力争实现至2020年将本市贸易服务业占省内生产总值（GRPD）的60.33%以上，并建成西南部地区的贸易服务中心。此外，芹苴市还同步发展交通运输服务，实现运输服务类型、仓库系统、物流服务的多样化，优先发展水路、公路和航空的交通基础设施，力争将芹苴市发展成为九龙江三角洲和国际联运的重要交通运输枢纽。集中制定旅游发展规划，其中扩大与发展旅游产品和旅游服务的多样化。目前，芹苴市是越南零售总额和服务营业额最高的前三个城市之一。

4中国在越南投资情况

截至2015年9月末，中国在越南投资有效项目1177个，合同总额84亿美元，在105个对越投资的国家（地区）排名中居第9位。目前，中方投资遍布越南各地，在越南63个省市（58个省和5个直辖市）中的55个省市中均有投资项目，涉及水泥、化肥、电力、公路、桥梁、有色金属和铁路通讯信号升级改造等领域。

上海企业广泛参与了赴越南投资

上海建工。2001年8月，中国上海外经集团、上海建工集团、上海现代设计集团与澳大利亚BVN公司组成联合体，在上海浦发银行强有力的金融支持下，承包承建了越南国家中央体育场项目。该项目是越南政府为筹办2003年第22届东南亚运动会二见的国家级重点项目，合同总金额约为5300万美元。

宝钢集团。2003年，宝钢集团新加坡公司在越南设立代表处，开启宝钢集团赴越南的投资之旅。2012年3月，由宝钢集团下属子公司宝钢金属和宝钢新加坡公司联合投资的越南宝钢制罐有限公司在越南平阳省VSIP工业园区内开工建设，成为宝钢金属包装业务在海外发展迈出的第一步。项目总投资约8600万美元，主要生产容量330毫升和500毫升铝制两片罐。2012年8月，宝钢工程技术集团有限公司通过激烈竞标，成功获得越南河静钢厂全部五套取制样系统的EPC合同。这是宝钢具有自主知识产权的取制样系统集成技术首次走出国门。越南河静钢厂是目前全球在建的最大单体钢铁厂。

上海电气。2010年，上海电气集团通过竞标获得越南永新火电项目总承包合同，合同金额达12.65万美元，机组由2台60万等级的燃煤火电站组成。这个项目是越南政府电力规划中的重大工程。2013年9月，由上海电气集团总承包的越南广宁项目二期2×300MW机组，4号汽轮机顺利实现一次并网成功。越南广宁热电股份有限公司4X300MW电厂项目由越南电力部（EVN）、越南国家煤炭公司(VINACOAL)和越南建设出口公司(VINACONEX)共同投资兴建，由上海电气集团总承包。这也是是上海电气第一份海外EPC（总承包）发电设备工程项目。

上海宝冶。2015年11月，上海宝冶集团有限公司中标玖龙纸业（控股）有限公司越南正阳纸厂项目。玖龙纸业是全球第二大造纸企业，香港上市公司，在中国有八大造纸基地。此次在越南合资收购当地一家造纸企业，并进行扩建，扩建后产能达到年产44.28万吨高档包装纸。上海宝冶认为该项目的中标具有重要意义，在打开越南南部市场的同时，也填补了近年来宝冶造纸业绩的空白。

5在越南进行贸易和投资概览

外国投资优惠政策框架

从2016年1月1日起，越南的企业所得税税率从22%降至20％，除非税法另有规定（例如，某些高新技术企业，可适用10%的优惠税率；某些领域，如石油、天然气等自然资源领域的企业则适用32％-50％的更高税率）。外国投资企业和越南内资企业采用此统一税收标准。除了所得税方面，越南在进出口关税、流转税方面给予投资者一定优惠。例如，对生产企业特定设备、原料的进口给予关税和增值税的减免，以鼓励外商投资。

行业性优惠政策

在特定领域的投资项目收入，可以在产生收入的当年起连续15年享受10%的企业所得税税率，并享受“四免九减半”的税收优惠，例如：

高科技技术研发和技术更新；

软件产品生产；

符合一定条件的纺织、服装、鞋具、电子信息、汽车零配件的生产；

治理、监测、分析环境污染设备的生产。

涉及动物饲料、农产品及海产品加工类企业的收入，可以享受15%的企业所得税税率，并享受“两免四减半”的税收优惠。

涉及民生类新投资项目的收入，可以在产生收入的当年起直到项目结束享受10%的企业所得税税率，并享受“四免五减半”的税收优惠，例如：教育、职业培训、医疗、文化、体育、环境。

区域性优惠政策

越南政府鼓励投资的行政区域分为经济社会条件特别艰苦地区（A区）和艰苦地区（B区）两大类，分别享受特别鼓励优惠及鼓励优惠政策。

企业所得税优惠：A区享受4年免税优惠（从产生纯利润起计算，最迟不超过3年），免税期后满9年征收5%，紧接6年征10%，之后按普通项目征税；B区享受2年免税优惠（从产生纯利润起计算，最迟不超过3年），免税期后满4年征收7.5%，紧接8年征15%，之后按普通项目征税.

进出口关税优惠：A区免固定资产进口关税及从投产之日起免前5年原料、物资或半成品进口关税；属出口产品生产加工可免征出口关税或退税。

6在越南进行贸易和投资的实务指南

越南自7月1日起实行外国承包商投资商在线登记制度

自2016年7月1日起，在招标关闭前2个工作日内，尚未在国家招标系统网注册确认的承包商、投资商将不得参加按《投标法》第20、21、22、23、24、25、26条规定的方式进行招标的标段和项目的投标。根据越南《投资法》第5条第一款第4点规定，只有在越南国家投标系统网成功注册的承包商、投资商才具备投标资格。越南国家投标系统网的登陆地址为：http://muasamcong.mpi.gov.vn。

提醒拟参加属越南《投标法》调整范围的标段、项目投标的中资企业，及时登陆越南国家投标网注册企业信息，以确保通过资格审查。

越南拟调高企业证照税

越南财政部已于3月11日草拟有关调高证照税规定，以征询各部会及业者意见。据越南财政部表示，依据越南课征年度证照税现行规定，越南国库每年收益约1兆7000亿越盾证照税款，若越南政府核准调高证照税，预估政府每年可为国库带来2兆6850亿越盾的证照税收。上述草案规定，越南将按企业(或商业组织)登记投资之金额课征年证照税如下：

登记投资资金额1000亿越盾以上的企业，每年缴交1000万越盾证照税；

登记投资资金额从100亿至1000亿越盾以下者，缴交500万越盾证照税；

登记投资资金额100亿越盾以下者，缴交300万越盾证照税。

对于上述企业所属分支机构或商店，每年课征200万越盾证照税。

7对中国企业赴越南投资的实务建议

中国企业赴越南投资，难免遇到税务争议。以下着重介绍相互协商程序和预约定价安排两种国际税务的争议解决机制。

相互协商程序

通常只在签订有税收协定的缔约国双方主管税务当局之间开展，主要目的在于确保税收协定的有效适用，切实避免双重征税，消除缔约双方对税收协定的解释或适用产生的分歧。协商能否取得一致结果在很大程度上取决于相关国家的国内法律是否赋予主管税务当局可以做出让步的权力。对此，中国企业在提请启动相互协商程序前，应对国际通行的惯例、越南税法以及司法判例、税务局公布的案例进行全面细致的分析。随后依据中国国家税务总局发布的《税收协定相互协商程序实施办法》通过相互协商程序解决有关税务争议。

预约定价安排

是指税务机关和纳税人之间以协议形式对未来一定时期的关联交易定价问题进行协商，事先约定定价原则和方法，并就重要纳税事项达成一致的安排。中国企业可以通过预约定价安排，将潜在的事后对抗关系转换成事先的合作关系，增加税务合规的确定性，并减少遭受境外税务机关调查和双重征税的风险。越南于2013年颁布了申请预约定价安排指引。预约定价安排包括单边、双边和多边三类。根据指引，申请预约定价安排总体包含以下五个步骤：

（1）纳税人需向越南税务总局提出谈签意向并说明预约定价安排是解决所涉交易相关转让定价问题合适的解决方法；

（2）在得到越南税务总局批准后，纳税人需提交正式申请；

（3）越南税务总局将评估该申请；

（4）越南税务总局会与纳税人、他国税务机关就预约定价安排的有关条款进行磋商；

（5）如果越南税务总局最终同意有关条款，那么这些条款将通过最终签订的预约定价安排文件进行确认，有效期至少为5年，并且可以根据实际情况申请适当延长。

原文来自:中国财经界